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发布于 2022-09-18 12:58 阅读(

  和存货实践本钱和方案本钱法的核算;买卖性金融资产及持久股权投资的核算; 和存货实践本钱和方案本钱法的核算;买卖性金融资产及持久股权投资的核算;牢固资 产增减和折旧、处理的核算;无形资产的核算。 产增减和折旧、处理的核算;无形资产的核算。

  界说:是指企业已往的买卖大概事项构成的,由企业具有大概掌握的,预期会给企业带来 是指企业已往的买卖大概事项构成的,由企业具有大概掌握的 预期会给企业带来 是指企业已往的买卖大概事项构成的 具有大概掌握 经济长处的资本 的资本。 经济长处的资本。

  (1)预期会给企业带来经济长处。留意:典范例子:待处置财富丧失、创办费不属于资产。 )预期会给企业带来经济长处。 (2)为企业具有或掌握的资本。留意:掌握的例子:融资租赁。融资租入、运营租出均是 )为企业具有或掌握的资本。 本企业资产。 (3)企业已往的买卖或事项构成的。 企业已往的买卖或事项构成的。 企业已往的买卖或事项构成的 例子: (2006)以下各项,属于资产必需具有的根本特性有(ABC) A 预期会给企业带来经济长处;B 被企业具有或掌握; C 由已往的买卖或事项构成; D 具有可识别性.(无形资产里讲到) 例子: (2009)以下各项中,契合伙产界说的有(ABD) A 拜托加工物质; B 尚待加工的半废品; C 受托 受托代销商品; (违法一切权) D 融资租入的牢固资产 例子:以下各项中,不契合伙产管帐要素界说的是(A) A 创办费;B 拜托 拜托代销商品;C 运营租出牢固资产;D 收回商品

  按能否具有什物形状:无形资产、无形资产 按滥觞差别:自在资产、租入资产(融资租入) 活动性差别 活动资产、 差别: 按活动性差别:活动资产、非活动资产

  重点:现金清查、银行存款余额调理表(计较题) 考点1、货泉资金的观点 货泉资金包罗库存现金、银行存款和其他货泉资金。 其他货泉资金包罗银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证包管金存款、外地存 款、存出投资款。 弥补:贸易汇票不属于货泉资金,贸易汇票属于应收单据; 弥补 寄存在企业其他部分和小我私家的、备用现金、存出包管金,不属于货泉资金,属于其他 应收款; 考点2、现金办理轨制 1、现金利用范畴:小我私家可用的现金(如、人为、奖金、福利、差盘缠盘川) 和结算出发点(1000 元群众币)以下的零散收入。

  2、现金限额:普通根据单元 3-5 天一样平常零散开支所需肯定。 (寄存保险柜) 3、现金出入划定:当日送存,不得“坐支”(钱必然要送存银行,不克不及放在企业) 。 考点3、现金清查: 考点3、现金清查: 、库存现金的清查:没法查明的现金欠缺,核准后计入“办理用度” (一) 没法查明的现金溢余,核准后计入“停业外收” (二) 、银行存款清查: ①企业已收款入账,银行还没有收款入账(企收银未收,招致企业账面的存款数额大于银行对 账单数额) 。 ②企业已付款入账,银行还没有付款入账(企付银未付,招致企业账面的存款数额小于银行对 账单数额) ③银行已收款入账,企业还没有收款入账(银收企未收,招致企业账面的存款数额小于银行对 账单数额) ④银行已付款入账,企业还没有付款入账(银付企未付,招致企业账面的存款数额大于银行对 账单数额) 银行存款余额调理表只是为查对账目,其实不克不及作为调解银行存款账面余额的记账根据。 (三) 、其他货泉资金的核算 1、其他货泉资金包罗银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证包管金存款、存 出投资款、外地存款等。 2、其他货泉资金详细内容及核算 (1)银行汇票 银行汇票:指由出票银行签发的,由其在见票时根据实践结算金额无前提付出给收款 银行汇票 概持票人的单据。 留意成绩:银行汇票能够用于转账,填明‘库存现金”字样的银行汇票也能够用于支取库 留意成绩 存现金。银行汇票的提醒付款限期自出票日起一个月。持票人向银行提醒付款时,必需同时 提交银行汇票息争讫告诉,短少任何一联,银行不予受理。 核算:购货企业填写“银行汇票申请书”将金钱交存银行 核算 借:其他货泉资金-银行汇票 贷:银行存款 销货企业收到银行汇票,按照进账单及销货等: 借:银行存款 贷:主停业务支出 应交税费――应交增值税(销项税) (2)银行本票 银行本票是指银行签发的,许诺本人在见票时无前提付出肯定的金额给收款人或持票 银行本票 人的单据。 留意成绩: 银行本票的提醒付款限期自出票日起最长 留意成绩 合用单元和小我私家再统一单据交流地区, 不得超越两个月。 核算:购货企业填写“银行本票申请书”将金钱交存银行 核算 借:其他货泉资金-银行本票 贷:银行存款 销货企业收到银行本票,按照进账单及销货等: 借:银行存款

  贷:主停业务支出 应交税费――应交增值税(销项税) (3)信誉卡存款 信誉卡存款是指企业为获得信誉卡而存入银行信誉卡专户的金钱。信誉卡是的 信誉卡存款 一种。 留意成绩:单元卡的资金一概从根本存款账户转账存入,不得交存库存现金,不得将销货 留意成绩 支出的金钱存入账户。不得用于 10 万元以上的商品买卖、劳务供给金钱的结 算,不得支取库存现金。销卡时,余额转入企业根本存款账户。信誉卡按能否 向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。准贷记卡的透支限期最长为 60 天,贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的 10% 核算: 核算 企业填制“信誉卡”申请表,连同支票和有关材料一并送存发卡银行,按照银行盖 章退回的进账单: 借:其他货泉资金-信誉卡 贷:银行存款 持卡购物: 借:办理用度等 贷:其他货泉资金-信誉卡 (4)信誉证包管金存款 信誉证包管金存款是指接纳信誉证结算方法的企业为开具信誉证而 具信誉证而存入银行信誉证保 信誉证包管金存款 具信誉证而 证金专户的金钱。 核算: ,将信誉证包管金交存银行时: 核算:企业填写“信誉证申请书” 借:其他货泉资金――信誉证包管金 贷:银行存款 (5)存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但还没有停止投资的资金。 存出投资款 核算: 核算:企业向证券公司划出资金时: 借:其他货泉资金-存出投资款 贷:银行存款 购置股票、债券等: 借:买卖性金融资产等 贷:其他货泉资金-存出投资款 (6) 外地存款是指企业为了到外埠停止暂时或零散采购, 而汇往采购地银行开立采购专户 外地存款 的金钱。 核算:该账户的存款不计利钱、只付不收、付完清户,除采购职员可从中提取大批库存 现金外,一概接纳转账结算。开立采购专户时: 借:其他货泉资金-外地存款 贷:银行存款 【本节典范例题】 1.【 单选】企业库存现金清查中,经查抄仍没法查明缘故原由的库存现金短款,经核准后应计 入( B ) 。 A 财政用度 B 办理用度 C 贩卖用度 D 停业外收入 谜底剖析:没法查明缘故原由的库存现金短款经核准后要计入“办理用度” ;没法查明缘故原由的库

  存现金溢余,经核准后计入“停业外支出” 。 2. 【单选】以下各项,不经由过程“其他货泉资金”科目核算的是( B ) 。 A.信誉证包管金存款 B.备用金 C 存出投资款 D.银行本票存款 剖析:信誉证包管金存款、存出投资款、银行本票存款应经由过程“其他货泉资金”科目核算, 而备用金应经由过程 “备用金”科目核算。 3.【单选】企业对已存入证券公司但还没有停止证券投资的现金停止管帐处置时,应借记的会 计科目是(D ) A.银行存款 B.买卖性金融资产 C.其他应收款 D.其他货泉资金 4.【多选】体例银行存款余额调理表时,以下未达账项中,会招致企业银行存款日志账的账 面余额小于银行对账单余额的有(AC) 。 A.企业开出支票,银行还没有付出 B.企业送存支票,银行还没有入账 C.银行代收金钱,企业还没有接到收款告诉 D.银行代付金钱,企业还没有接到付款告诉 5.【多选】以下各项中,属于其他货泉资金的有( ABCD) 。 A.银行汇票存款 B.信誉证包管金存款 C.信誉卡存款 D.存出投资款 6.【多选】按照《企业管帐轨制》划定,以下各项中,属于其他货泉资金的有( BD) 。 A 备用金 B 存出投资款 C 银行承兑汇票 D 银行汇票存款 剖析:备用金经由过程“备用金”科目核算;存出投资款与银行汇票存款经由过程“其他货泉资金” 科目核算;银行承兑汇票经由过程“应收单据”或“对付单据”科目核算。 7.【判定】现金清查中,关于没法查明缘故原由的现金欠缺,经核准后应计入停业外收入。 (×) 剖析:现金清查中,关于没法查明缘故原由的现金欠缺,经核准后应计入办理用度 8.【判定】银行存款余额调理表是调解企业银行存款账面余额的原始凭据(×) 9.【判定】关于银行曾经入账而企业还没有入账的未达账项,企业该当按照“银行对账单”编 制便宜凭据予以入账。 (× ) 10. 【判定】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应根据银 行存款余额调理表调解银行存款日志账。 (×)

  “买卖性金融资产”核算企业为买卖目标所持有的债券投资 股票投资 基金投资 债券投资、股票投资 基金投资等买卖 债券投资 股票投资、基金投资 性金融资产的公道代价。 1、获得买卖性金融资产 借:买卖性金融资产――本钱 (公道代价计量) 投资收益 ( 发作的买卖用度) 应收利钱 或 应收股利 (已到付息期但还没有支付的利钱或已宣布还没有发放的现金股利) 贷:银行存款 (实践付出的金钱) 2、持有时期所获得的利钱或股利 (1)收到卖价中包罗的已到付息期还没有支付的利钱或已宣布还没有发放的现金股利 借:银行存款 贷:应收利钱或应收股利

  (2)持有时期被投资单元宣布发放的现金股利,或在资产欠债表日按分期付息、一次还本 债券投资的票面利率计较的利钱 借:应收股利(应收利钱) 贷:投资收益 3、买卖性金融资产的期末计量: (1) 、资产欠债表日,买卖性金融资产的公道代价高于其账面余额的差额: 借:买卖性金融资产-公道代价变更 贷:公道代价变更损益 (2) 、资产欠债表日,买卖性金融资产的公道代价低于其账面余额的差额: 借: 公道代价变更损益 贷:买卖性金融资产-公道代价变更 4、买卖性金融资产的处理: (1)借:银行存款 贷:买卖性金融资产-本钱 -公道代价变更 (留意:此科目也能够在借方 留意: 留意 此科目也能够在借方) 投资收益(本科目也能够在借方 本科目也能够在借方) 本科目也能够在借方 (2)同时:借:公道代价变更损益 贷:投资收益 大概做相反的分录 【典范例题】 1.【单选】某企业购入 W 上市公司股票 180 万股,并分别为买卖性金融资产,共付出金钱 2830 万元,此中包罗已宣布但还没有发放的现金股利 126 万元。别的,付出相干买卖用度 4 万元。该项买卖性金融资产的入账代价为(B)万元。 (2830-126) A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 剖析: 已宣布但还没有发放的现金股利 126 万元应计入 “应收股利” 相干买卖用度应计入 , “投 资收益” 。 借:买卖性金融资产 2704 应收股利 126 投资收益 4 贷:银行存款 2834 2、 【单选】2007 年 1 月 1 日,某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日刊行的两年期 债券作为买卖性金融资产,并付出相干税费 1.5 万元;该债券票面金额为 400 万元,每半年 付息一次,年利率为 4%;7 月 1 日,企业收到利钱 8 万元;8 月 20 日,企业以 405 万元的 价钱出卖该投资。假定不思索其他相干税费,07 年 6 月 30 日公道代价与账面代价分歧。企 业出卖该投资确认的投资收益为(B )万元。 A.-14.5 B.-5 C. -3 D. 1.5 剖析:买卖性金融资产购置时的入账代价为 410 万元(留意,付出的相干税费计入“投资收 益” ,因而企业出卖该投资确认的投资收益为 405-410= -5 万元 3、 【单选】某股分有限公司于 2007 年 8 月 30 日,以每股 12 元的价钱购入某上市公司股票 50 万股,作为买卖性金融资产核算。购置该股票付出手续费等 10 万元。9 月 10 日,收到该 上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的时价为每股 11 元。2007 年 12 月 31 日该股票投资的账面余额为(A )万元。 (50*11) A、550 B、575 C、585 D、610

  剖析:购入时: 买卖性金融资产―― ――本钱 600 (12×50) 借:买卖性金融资产――本钱 投资收益 10 贷:银行存款 610 5 月 25 日,收到现金股利: 借:银行存款 25 贷:投资收益 25 12 月 31 日按公道代价调解买卖性金融资产的账面代价: 借:公道代价变更损益 50 (600-11×50) 买卖性金融资产- 贷:买卖性金融资产-公道代价变更 50 12 月 31 日,买卖性金融资产的账面代价为 550 万元 4.【计较题】 2007 年 3 月至 5 月,甲上市公司发作的买卖性金融资产营业以下: (1)3 月 1 日,向 D 证券公司划出投资款 1000 万元,金钱已经由过程开户行转入 D 证券公司 银行账户。 (2)3 月 2 日,拜托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股,每股 8 元,另发作相干的 买卖用度 2 万元,并将该股票分别为买卖性金融资产。 (3)3 月 31 日,该股票在证券买卖所的开盘价钱为每股 7.70 元。 (4)4 月 30 日,该股票在证券买卖所的开盘价钱为每股 8.10 元。 (5)5 月 10 日,将所持有的该股票局部出卖,所得价款 825 万元,已存入银行。假定不考 虑相干税费。 请求:逐笔体例甲上市公司上述营业的管帐公录。 (管帐科目请求写出明细科目,谜底中的金额单元用万元暗示) 参考谜底: (1)借:其他货泉资金——存出投资款 1000 贷:银行存款 1000 (2)借:买卖性金融资产——本钱 800 投资收益 2 贷:其他货泉资金——存出投资款 802 (3)公道代价变更丧失=800-100×7.7=30 万元 借:公道代价变更损益 30 贷:买卖性金融资产——公道代价变更 30 (4)公道代价变更收益=8.1×100-7.7×100=40 万元 借:买卖性金融资产——公道代价变更 40 贷:公道代价变更损益 (5) 借:银行存款 825 贷:买卖性金融资产——本钱 800 ——公道代价变更 10 投资收益 15 借:公道代价变更损益 10 贷:投资收益 10